Налог с гонорара: почему физлицо-заказчик не должно платить НДФЛ за вас

В сфере freelance и разовых подрядов нередко возникает вопрос: кто должен удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физического лица (НДФЛ), если заказчиком выступает не организация, а обычный человек? Ситуация регулируется Налоговым кодексом РФ, и здесь многих ждет неожиданный ответ.

Кто такой налоговый агент и почему это не вы?

Согласно Налоговому кодексу, налоговый агент — это лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет за другого налогоплательщика. Классический пример — работодатель, который удерживает НДФЛ с зарплаты своего сотрудника.

В случае с договорами гражданско-правового характера (ГПХ) — например, на ремонт, написание статьи, разработку сайта или консультацию — правило простое:

Пункт 1 статьи 226 НК РФ прямо указывает, что физические лица, выплачивающие вознаграждения другим физлицам по договорам ГПХ, налоговыми агентами не признаются.

Что это значит на практике?
Если вы, как физическое лицо, наняли другого человека (не ИП) для поклейки обоев, репетиторства с ребенком или съемки свадьбы, вы не обязаны:

1. Исчислять с суммы вознаграждения НДФЛ (обычно 13%).

2. Удерживать этот налог из выплачиваемых денег.

3. Сдавать в налоговую орган справку 2-НДФЛ на исполнителя.

4. Перечислять удержанный налог в бюджет.

Ваша обязанность как заказчика — просто выплатить оговоренную сумму по договору.

А чья же тогда обязанность платить налог?

В данном случае обязанность по уплате налога полностью переходит к исполнителю — тому физическому лицу, которое получило доход.

В соответствии с законодательством, получатель вознаграждения обязан:

1. Самостоятельно исчислить сумму НДФЛ к уплате.

2. Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по месту своей регистрации. Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

3. Уплатить исчисленный налог в бюджет не позднее 15 июля того же года.

Проще говоря, государство в этой ситуации рассматривает исполнителя как самостоятельного налогоплательщика, который должен лично отчитаться за свои доходы.

Почему это важно понимать обеим сторонам?

Для Заказчика (физлица):

• Вы защищены от претензий. Вы не несете ответственности за неуплату НДФЛ вашим исполнителем. Налоговая инспекция не вправе требовать с вас уплаты налога или начислять штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента.

• Риск «серых» схем. Будьте готовы, что некоторые исполнители могут предложить оплату «черным налом» или без заключения договора, чтобы избежать уплаты налогов. Помните, что в случае конфликта или некачественного выполнения работ доказать что-либо и защитить свои права будет сложно.

Для Исполнителя (физлица):

• Налоговая ответственность. Неуплата или несвоевременная уплата НДФЛ влечет за собой начисление пеней и штрафов (от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога).

• Риск блокировки счета. Если налоговая выявит неуплату (например, через контроль банковских операций), она может заблокировать ваш расчетный счет.

• Легальность и репутация. Исправная уплата налогов формирует вашу финансовую репутацию и позволяет в будущем подтвердить свой доход, например, для получения кредита или визы.

Ключевое исключение: когда заказчик — организация или ИП

Важно не путать: если заказчиком по договору ГПХ выступает юридическое лицо (ООО, АО) или индивидуальный предприниматель (ИП), то на него в полной мере возлагаются обязанности налогового агента. В этом случае они обязаны удержать и перечислить НДФЛ с вашего вознаграждения, и вы получите сумму за вычетом налога.

Вывод:
При заключении договора ГПХ между двумя физическими лицами обязанность по уплате НДФл лежит исключительно на исполнителе. Заказчик не является налоговым агентом и не должен производить никаких удержаний. Исполнителю же крайне важно соблюдать налоговую дисциплину и самостоятельно декларировать свои доходы, чтобы избежать проблем с законом.