Кто такой резидент и нерезидент?
А помощью нашего алгоритма можно легко определить кем является физическое лицо: резидент или нерезидент. Для определения существует всего четыре критерия.
Первый критерий: Постоянное проживание.
Если вы постоянно проживаете в РФ — вы резидент. Если вы постоянно проживаете в другой стране — вы нерезидент. Если вы проживаете и в России и за ее пределами, то следует перейти ко второму критерию и ответить еще на один вопрос.
Второй критерий: Семья и бизнес.
Если ваша семья проживает в РФ и ваш бизнес находится на территории Российской Федерации — вы резидент. Если семья постоянно проживает в другой стране, а бизнес вы ведете за пределами РФ — вы нерезидент. Если ваш ответ «и там и там или ни там ни там )- переходим к третьей категории.
Третья категория: Где вы проживаете большую часть года (более 183 дней в году)
Если ваш ответ: «в России» — вы резидент России, если ваш ответ: «в другой стране» — вы нерезидент России. В редки случаях ответ может быть: «и там и там» — тогда переходим к последнему критерию.
Четвертый критерий: Ваше гражданство
У вас гражданство Российской Федерации — вы резидент РФ. У вас гражданство другой страны — вы нерезидент РФ.
Если же у вас двойное гражданство (РФ и другой страны) или у вас нет гражданства ни одной страны ( вы лицо без гражданства) — это самый сложный случай для определения вашего статуса: резидент вы или нерезидент? В случае, если на все 4 вопроса вы ответили неопределенно (и там и там или ни там ни там), то ваш статус будет определяться компетентными органами Российской Федерации и другой страны по взаимному согласию.
Согласно действующему законодательству (п. 2 ст. 207 HK РФ):
- физическое лицо, находящееся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, признается налоговым резидентом РФ и уплачивает налог на доходы физических лиц в РФ со всех доходов, которые он получил в этом календарном году При этом место получения и место источника выплаты этих доходов не имеют значения. Базовая ставка НДФЛ для резидентов — 13%.
- в случае, если этот критерий не выполняется, то физическое лицо является нерезидентом РФ и платит НДФЛ только с доходов, которые были получены от источников на территории РФ. Базовая ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%
При этом срок фактического пребывания исчисляется со дня, следующего за днем прибытия, и заканчивается днем убытия включительно.
Налоговые ставки НДФЛ для резидента и нерезидента
В 2020 г. действуют 1 базовая ставка налога и 3 специальные ставки:
- 13%— базовая ставка, применяется в большинстве случаев для резидентов РФ;
- 15%— налог с дивидендов для нерезидентов.
- 30% — все доходы нерезидентов, кроме дивидендов и доходов высококвалифицированных специалистов
- 35% — доходы по банковским вкладам, превышающие необлагаемый предел, а также, материальная выгода по займам, подарки и рекламные призы
Ставка 9% по дивидендам, получаемым резидентами, отменена с 1 января 2015 г.