Что такое НДФЛ. Налоговые периоды

Подоходный налог, т.е. налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ). Как следует из названия самого налога, ксается он физических лиц, доходы которых и облагаются НДФЛ.

Как правило, налог на доходы физических лиц, вычитается их дохода, а работник получает заработную плату уже после вычета НДФЛ.

Такой вычет называется удержанием налога, а работодатель, который удерживает этот налог — налоговым агентом.

Из вышесказанного следует, что в большинстве случаев перечисления НДФЛ совершают организации-работодатели, однако плательщиками налога считаются граждане-физические лица.

Пример: удержание НДФЛ с заработной платы. Работники получают зарплату, из которой уже удержан и перечислен в бюджет подоходный налог.

То есть, при зарплате в 10 000 руб.,  сотрудник на руки получит только 8 700 руб. А 1 300 руб ( 13%) работодатель перечислит в бюджет.

Иногда возникают случаи, когда сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет отличается от суммы, которую удержал работодатель-налоговый агент. В этом случае сам налогоплательщик-физическое лицо обязан  самостоятельно произвести доплату, либо оформить возврат излишне уплаченных денежных средств на свой банковский счет.

Налоговый период НДФЛ

«Налоговым периодом признается календарный год» — именно так указано в Налоговом кодексе, ст. 216.

Это значит, что НДФЛ всегда исчисляется нарастающим итогом за календарный год.

Рассмотрим на примере:

Допустим Петр Иванов продал свою машину. В соответствии с НК РФ Петр обязан подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в срок до 30 апреля. В декларации будут просуммированы все доходы, полученные Петром за 12 календарных месяцев. Н оплатить Петру необходимо будет только налог с продажи транспортного средства, так как налог с заработной платы уже уплатил налоговый агент.

Организации-налоговые агенты  точно таким же образом ведут учет удерживаемого налога  — нарастающим итогом. В бухгалтерском учете компании все суммы налога суммируются за 12 календарных месяцев.

Рассмотрим на примере:

Зарплата Петра Иванова за год составила 120 000 руб.. В этом случае  удержанный НДФЛ налоговым агентом составит 15 600 руб.

Именно эти данные и будут указны в сведениях о доходах сотрудника (справке 2-НДФЛ). Также эти сведения должны быть указаны в декларации физического лица, если эту декларацию ему необходимо подавать. Случаи, когда подавать декларацию сотруднику необходимо, будут рассмотрены в следующих статьях.