Выездная проверка организации часть 2

Какая инспекция может проверить?

• Индивидуального предпринимателя проверяет инспекция, в которой он зарегистрирован по месту жительства.
• Юридическое лицо проверяет ИФНС, в которой зарегистрирована организация по месту нахождения юр. адреса.
• Юридическое лицо — крупнейшего налогоплательщика проверяет ИФНС, в которой организация стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика.
• Иностранную организацию проверяет ИФНС, в которой организация стоит на учете в качестве иностранного юридического лица.
• Банки проверяет ИФНС, в которой стоят на учете юридические лица — Банки.

При этом стоит заметить, что большими правами наделены ИФНС, в которых организации стоят на учете по месту регистрации Головного отделения. Они имеют право проверять как саму организацию, так и ее филиалы и представительства. Инспекция, в которой зарегистрированы филиалы либо представительства имеют право на их проверку, но только в отношении налогов, уплачиваемых в бюджет субъектов Р.Ф. Например, земельный, транспортный или имущественный налог. А вот ИФНС, в котором зарегистрировано обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, проверять вообще ничего не имеют право.

Важно: Если кому-нибудь захочется «схитрить», и узнав о грядущей выездной проверки, сменить адрес нахождения организации, а следовательно, и поменять налоговую инспекцию, то мы настоятельно рекомендуем НЕ ДЕЛАТЬ ЭТОГО!!!

Во-первых: Если решение о проведении выездной проверки принято,то в регистрации изменений (смене юр.адреса) скорее всего будет отказано.

Во-вторых: Даже если этого не случится, и вам удастся сменить место нахождения организации — это совсем не означает, что проверки не будет. ИФНС, которая назначила проверку, имеет право ее проводить, даже если после принятия решения о проведении проверки вы поменяли юридический адрес.

В-третьих: Если ваша организация включена в план проверок, но решение еще не принято, то поменять налоговую вы, конечно, можете, но из плана проверок вас никто не исключит. А проверять вас уже будет новая инспекция. Причем новая налоговая имеет право проверять и тот период, в котором вы стояли на учете по прежнему месту нахождения.

В-четвертых: Внесение изменений в ЕГРЮЛ (смена юр.адреса, учредителей, директора и т.д.) может свидетельствовать о существовании совершенных налоговых преступлениях, следовательно к налоговой проверке могут быть привлечены сотрудники полиции.

С чего начинается выездная проверка организации или ИП

Проверка начинается с вынесения решения налоговым органом о ее проведении. Датой начала проверки необходимо считать дату вынесения решения. Форма решения о проведении выездной налоговой проверки стандартная и утверждена ФНС. В ней, в обязательном порядке указывается следующая информация:

• наименование проверяемой организации
• налоги, проверка которых будет осуществлена. Как правило, в этом пункте значится «по всем налогам и сборам». Это значит, что проверять будут всё. Если проверка назначена лишь по одному либо нескольким налогам, то они все будут перечислены в обязательном порядке.

В этом пункте есть одно исключение: Коснуться оно может Юридических лиц и Индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в части НДС. Дело вот в чем: несмотря на то, что организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС, если они выставляли своим покупателям счета-фактуры с НДС, они обязаны перечислить налог на добавленную стоимость в бюджет. Таким образом, в решении о проведении выездной проверки организации или ИП на УСН в списке проверяемых налогов НДС значиться не может ( ведь эти налогоплательщики освобождены от уплаты НДС), тем не менее доначислении налога на добавленную стоимость вполне возможно.

• в обязательном порядке указывается налоговый период, за который проводится проверка. Как правило, под проверку попадает максимально возможный период — это три года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Т.е. если решение вынесено в 2018 году, то проверить имеют право 2015, 2016 и 2017 года. Теоретически, период налоговой проверки  может быть и меньше, например, два года или год.

Ещё один момент: Бывают случаи, когда представители ИФНС вручают решение о проведении проверки, вынесенное в прошлом году. Например: решение вынесено 20.12.2017 г., период проверки три года (2014, 2015, 2016 гг), а вручили решение 12.01.2018 г. В подобной ситуации действия сотрудников налоговой считаются законными.

• должности и ФИО инспекторов, которые будут проводить проверку.
• решение подписывает руководитель ИФНС (или его заместитель), печать на решении НЕ ставится

Если решение о проведении проверки принято, то никакие изменения в части проверяемых периодов и налогов не допускаются. В решении возможно только изменение, касающееся состава проверяющих налоговых инспекторов. Связано это может быть, например, с болезнью сотрудника. Решение о внесении изменений оформляется отдельным документом.

Для ознакомления с решением о проведении выездной проверки сотрудники ИФНС используют один из следующих способов:

1. Инспектора приедут к вам по юридическому адресу и вручат лично
2. Вызовут вас в ИФНС
3. Копию решения направят по почте
4. Копию решения направят по телекоммуникационным средствам связи (электронно)

С другими статьями о выездных налоговых проверках вы можете ознакомиться здесь

Запишитесь на бесплатную налоговую консультацию к нашим юристам.