Взыскание задолженности по налогам с взаимозависимых контрагентов.

Например: у организации N задолженности нет, но ее обяжут оплатить налоги (задолженности по налогам и сборам) за недобросовестного контрагента.

На сколько это законно?

В некоторых случаях Налоговый Кодекс предусматривает погашение недоимки налогоплательщика третьими лицами.

• Добровольное погашение (п.1 ст. 45 НК РФ);
• При исполнении гражданско-правовых обязательств поручителем или гарантом ( ст. 74, 74.1 НК РФ)
• В рамках противодействия избежанию от налогообложения плательщиком может стать ИНОЕ ЛИЦО (пп. 2, п. 2 ст. 45 НК РФ)

Согласно Федерального Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ взыскание налоговой задолженности осуществляется не только с организаций, но и с любого лица, признанного судом иным образом зависимым с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Перечень оснований признания лиц взаимозависимыми установлен п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

В этом  перечне кроме признаков субъективной зависимости существует понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком, к которому предъявлено требование о взыскании задолженности по налогам и сборам и иное лицо. По решению Верховного Суда понятие «иной зависимости» , используемое в п. 2 ст. 105.1 НК РФ имеет самостоятельное значение. Иначе говоря, налоговый орган вправе доказывать факт «иной зависимости» даже если отсутствуют признаки субъективной зависимости между организациями, но при этом действия налогоплательщика и иных лиц носят согласованный (взаимозависимый)  характер и приводят к невозможности исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов и сборов.

Обстоятельства, которые могут указывать на «иную зависимость»

• Переход сотрудников из одной организации в другую;
• Взаимодействие сотрудников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации;
• Безвозмездная передача бизнеса;
• Перезаключение зависимым лицом договоров с контрагентами;
• Тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонов, сайтов, видов деятельности и так далее
• Что касается передачи имущества и (или) права на получение доходов от деятельности налогоплательщика другому лицу — подобные действия также могут стать основанием для  взыскания недоимки с этого лица.
• Если речь идет о создании нового бизнеса — в этом случае налоговики будут анализировать связь между прекращением деятельности у прежней организации и началом деятельности во вновь созданной;
• «Дробление» бизнеса также может свидетельствовать о сокрытии имущества, за счет которого могло бы производиться взыскание налога с должника
• Помимо этого отслеживается и  перевод бизнеса в подконтрольные организации.Подобный перевод может стать способом снизить налоговую нагрузку

Как ИФНС получает доказательства неправомерности действий налогоплательщика и зависимого лица?

Для получения доказательств сотрудники налоговой службы проводят анализ:

• регистрационных документов;
• информационных ресурсов для выявления дочерних организаций;
• выписок по расчетным счетам налогоплательщика и организаций, которые могут быть зависимыми;
• регистров бухгалтерского и налогового учета и иных документов;
• текущей деятельности налогоплательщика и контрагентов

Используется направление запросов в соответствующие гос. органы, истребование необходимой информации,проведение допросов должностных лиц и сотрудников основных и дочерних организаций. В исключительных случаях сотрудники налоговой службы проводят совместные операции с органами внутренних дел.

Сохраняются ли для зависимого лица риски привлечения к уплате налога за ликвидированную организацию?

Статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика, однако если на момент подачи заявления налогоплательщик не был  ликвидирован, то правовые основания для взыскания задолженности с его зависимого общества имеются.