Фирмой однодневкой принято называть организацию, созданную для реализации мошеннических операций с целью уклонения от уплаты налогов.

Фирмы однодневки ПРИЗНАКИ

Признаки фирм однодневок перечислены в письме N ЕД-4-15/18411 ФНС России от 21.09.2018 (Редакция 2)

1.Предоставление налогоплательщиками уточненных деклараций с неверным номером корректировки. Налоговики считают, что фирмы однодневки часто подают уточняющие декларации и нередко путаются в их нумерации. Поэтому, чтобы избежать подозрений, если у Вас возникла необходимость подать «уточненку», номер корректировки указывайте в хронологическом порядке. Т.е. первая уточняющая декларация — номер корректировки 1; вторая уточняющая декларация — номер корректировки 2, и так далее.

2. Уклонение  руководителя организации или Индивидуального предпринимателя от явки на допрос более двух раз, также является признаком неблагонадежности. Если директор при приходит на допрос, значит ему есть что скрывать. Поэтому, получив письмо (вызов) по электронным средствам связи, во-первых, необходимо подтвердить его получение. Во-вторых, если руководитель не может явиться в ИФНС, необходимо письменно информировать об этом сотрудников инспекции.  Например, можно сообщить, что руководитель в данный момент находится в служебной командировке, и приложить к письму копию приказа.

3. Руководители фирмы или Индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации. Здесь не совсем понятно, почему руководитель имеет право проживать только по месту своей регистрации.  Вероятно, налоговики имеют в виду, тот факт, что руководитель зарегистрирован в регионе, отличном от регистрации Организации.  Именно это может указывать на то, что директор «номинальный» и не работает в компании. Чтобы не было лишних вопросов, рекомендуем руководителю оформить временную регистрацию, если он из другого региона.

4. Доверенность на представление интересов Вашей компании выдана представителю, зарегистрированному в другом регионе. В этом случае, вероятнее всего, Вам придется объяснять причину выбора представителя, проживающего в другом городе.

5. Вновь созданные организации. Согласно письму N ЕД-4-15/18411 признаком фирмы однодневки обладают ВСЕ организации, созданные в 2017 и 2018 годах.

6. Организация имеет признаки однодневки, если она на протяжении нескольких отчетных периодов представляла «нулевую» отчетность. Считается, что «нулевая» отчетность свидетельствует об уклонении от уплаты налогов. Однако, причина «нулевой» фирмы может быть и объективной. Нулевая отчетность может свидетельствовать и о том, что фирма не ведет финансово-хозяйственную деятельность, но компанию не ликвидирует.

7. Суммы доходов приближены к сумме расходов. Подобный факт тоже может свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов. Хотя всем известно, что в период становления бизнеса зачастую расходы даже превышают доходы. Вероятно, в подобной ситуации также понадобиться посетить налоговую инспекцию и объяснить свою ситуацию.

8. Удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет 98% и более. На самом деле средний удельный вес налоговых вычетов по НДС в Москве составляет 87%(!). Если ваша организация находится на ОСНО и ваш вычет по налогу на добавленную стоимость выше, вероятность вызова в ИФНС для дачи пояснений крайне велика.

9. Организация не находится по адресу регистрации. Не смотря на то, что Правительство одобрило возможность регистрации организаций без юридического адреса, а воз и ныне там…

10. Отсутствие договора аренды с собственником помещения. Так что если ваш договор аренды подошел к конце – срочно продляйте!

11. Среднесписочная численность сотрудников в организации <=1 Например, если предприниматель работает один – это является основанием, считать его деятельность неблагонадежной.

12. Руководитель организации не получает зарплату. Даже в случае неоплачиваемого отпуска руководителя, придется этот факт подтверждать документально.

13. Организация часто меняет юридический адрес. Безусловно, любая компания имеет право сменить юридический адрес. Однако, если организация делает это чаще, чем 2 раза в год, то она тем самым попадает под пристальное внимание со стороны налоговой службы. Директора, вероятнее всего вызовут на допрос, проверят договор аренды, сотрудники ИФНС навестят вас по адресу регистрации, сделаю запросы в банки.

14. Внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности. Если в вашей организации планируется смена руководителя, обратите внимание на то, сколько дней осталось до сдачи очередной квартальной отчетности. Если менее 30 дней, то со сменой руководителя лучше повременить.

15. У организации нет расчетного счета. Не хорошим признаком считается тот факт, если в течении 90 дней после регистрации юридического лица у компании не открыт расчетный счет

16. У организации закрыт расчетный счет. Причину закрытия расчетного счета также придется объяснять. Например, счет может быть закрыт, если фирма временно не ведет коммерческую деятельность.

17. Открыто или закрыто более 10 расчетных счетов

18. По расчетным счетам движение денежных средств носит «транзитный» характер. Это значит, что сумма поступившая на счет, в скором времени списывается со счета. Отслеживаются подобные движения по счету очень строго.

19. Банк, в котором открыт расчетный счет зарегистрирован в другом регионе. Безусловно, никто не может нам запретить открывать счет в любом банке. Тем не менее, налоговики считают подозрительным, если компания, зарегистрированная, например, в Москве, открывает счет в Красноярске. Не исключено, что руководителю придется объяснять подобный выбор банка.

20. Установлено расхождение в отчетности за предыдущие периоды. Расхождение может быть связано со многими причинами.

• Ошибка бухгалтера в расчетах
• В отчетности указаны ошибочные сведения

Виной может быть и ваш контрагент: у него также могут быть указаны неверные сведения в декларации. А если ваш контрагент получил статус «неблагонадежного», то его декларацию по НДС или прибыли сотрудники ИФНС могли аннулировать. Что, в свою очередь, также приводит к расхождению в отчетности.

21. Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ Если в ЕГРЮЛ внесены недостоверные сведения о юридическом адресе, руководителе, учредителе и т.д., необходимо срочно исправлять ситуацию и вносить изменения в реестр. Причем недостоверных сведений не должно быть не только у вас, но и у ваших конрагентов. Рекомендуем почаще формировать выписку из ЕГРЮЛ и проверять себя и контрагентов.

Проверить себя и контрагента всего за один клик можно  ЗДЕСЬ

Изменения в последней редакции письма

Хочется отметить, что в предыдущей редакции ( ред. 1 от 10.07.2018)  письма N ЕД-4-15/18411 ФНС России был еще один признак фирмы однодневки: это допросы лиц в присутствии адвокатов. То есть, если руководитель организации пришел на допрос в налоговую инспекцию с адвокатом – этот факт свидетельствует о неблагонадежности компании. В последней, действующей редакции письма ФНС этот пункт убрали. Теперь присутствие на допросе представителя (адвоката) не может считаться признаком неблагонадежности компании.

За подробной консультацией по интересующим Вас вопросам всегда можно обратиться к Советнику по налогам