Предложено создать вычет с товаров для детей до трех лет
Мнение эксперта: системный анализ законопроекта о введении налогового вычета на товары и услуги для детей до трех лет
В конце апреля 2026 года депутаты фракции ЛДПР и сенаторы во главе с Леонидом Слуцким внесли в Государственную Думу законопроект № 1218233-8, направленный на установление нового социального налогового вычета по НДФЛ. Инициатива призвана восполнить существующий пробел в системе мер поддержки семей, воспитывающих маленьких детей.
1. Предпосылки и обоснование инициативы
Существующая система социальных налоговых вычетов ориентирована преимущественно на расходы, неактуальные для родителей с детьми ясельного возраста: оплату обучения, медицинских услуг, физкультурно-оздоровительных мероприятий и добровольного страхования. Как справедливо отмечают авторы законопроекта, для семей с детьми до трех лет указанные вычеты остаются невостребованными, в то время как финансовая нагрузка на домохозяйства в этот период максимальна.
Как указал лидер ЛДПР Леонид Слуцкий, «первые годы жизни ребенка для семей зачастую становятся самыми сложными. Доходы сокращаются, так как один из родителей — как правило, мама, — вынуждена оставить работу для ухода за младенцем, а расходы при этом кратно возрастают. Господдержка через налоговые вычеты фактически обходит стороной семьи с малышами».
2. Ключевые параметры вычета и его охват
Законопроект предлагает дополнить статью 219 Налогового кодекса РФ новым подпунктом, предусматривающим социальный налоговый вычет в размере 13% от расходов на определенные категории товаров и услуг для детей в возрасте до трех лет. Предельная сумма расходов, с которой исчисляется вычет, составляет 150 000 рублей в год, а максимальный размер возврата — 19 500 рублей.
Номенклатура товаров, расходы на которые подлежат вычету, охватывает ключевые потребности ребенка раннего возраста:
- одежда и обувь;
- мебель (кроватки, стульчики, пеленальные комоды);
- коляски;
- предметы ухода и гигиены (подгузники, кремы, шампуни, влажные салфетки);
- средства безопасности (автокресла, заглушки на розетки, защитные накладки);
- игрушки.
Отдельного внимания заслуживает норма, предусматривающая применение вычета в отношении оплаты услуг по присмотру и уходу за ребенком. Вычет распространяется на услуги детских садов, в том числе частных, а также организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных в специальный перечень. Двойной эффект данной меры заключается в том, что она не только поддерживает родителей, вынужденных оставлять ребенка под присмотром на время посещения больницы, магазина или иных объектов социальной инфраструктуры, но и способствует выводу сегмента услуг по уходу за детьми из «теневого» оборота.
3. Условия и порядок получения: ретроспектива и подтверждение расходов
Законопроект предусматривает классический механизм возврата: родитель, являющийся плательщиком НДФЛ по ставке 13%, по итогам налогового периода подает декларацию 3-НДФЛ с приложением документов, подтверждающих расходы.
Существенной особенностью является придание закону обратной силы. Нормы предлагается применять к доходам, полученным с 1 января 2025 года, при том, что сам закон вступит в силу 1 сентября 2026 года. Таким образом, налогоплательщики получат возможность вернуть часть расходов, понесенных за полтора года до формального введения вычета, что является серьезной мерой дополнительной поддержки, но одновременно потребует от граждан сохранения всех платежных документов за ретроспективный период.
Для получения вычета потребуются документы, удостоверяющие личность и возраст ребенка, а также кассовые чеки или справки от организаций, осуществляющих уход.
4. Экспертный анализ: место инициативы в системе мер поддержки
С профессиональной точки зрения законопроект представляет собой логичное развитие системы социальных налоговых вычетов, заполняя очевидную лакуну в правовом регулировании. В отличие от точечных мер (например, предложенного ЛДПР ранее освобождения самозанятых и ИП с детьми до трех лет от уплаты налогов-), предлагаемый вычет носит универсальный характер и охватывает всех плательщиков НДФЛ.
Однако возникает ряд вопросов, требующих уточнения при доработке законопроекта:
- неясен механизм формирования перечня организаций и ИП, чьи услуги по уходу дают право на вычет, а также критерии включения в такой перечень;
- остается открытым вопрос о том, будут ли учитываться расходы на товары и услуги, оплаченные не самим налогоплательщиком, а иными членами семьи (например, вторым родителем, бабушкой, дедушкой);
- требует уточнения порядок учета расходов, понесенных на нескольких детей одновременно, — будет ли лимит в 150 000 рублей применяться на каждого ребенка или на налогоплательщика в целом.
5. Практические рекомендации
До момента вступления закона в силу налогоплательщикам, планирующим воспользоваться вычетом, следует:
- обеспечить сохранность всех кассовых и товарных чеков, подтверждающих приобретение товаров для детей до трех лет, начиная с 1 января 2025 года;
- при пользовании услугами по уходу за ребенком запрашивать у организаций и ИП документы, подтверждающие оплату, и отслеживать их включение в специальный перечень;
- отслеживать информацию о ходе рассмотрения законопроекта № 1218233-8 в Государственной Думе;
- при подаче декларации 3-НДФЛ за 2025 год учитывать возможность скорого появления нового основания для вычета и, при необходимости, подать уточненную декларацию после вступления изменений в силу.
