Ответственность за опоздание с подачей деклараций и расчетов: проекты с изменениями внесли в Госдуму
Ключевой вывод: В Государственную Думу внесён пакет законопроектов, который кардинально реформирует систему ответственности за нарушение сроков подачи налоговых деклараций и расчётов по страховым взносам. Предлагается полностью отменить административную ответственность должностных лиц по статье 15.5 КоАП РФ, а в Налоговом кодексе — ввести освобождение от штрафов за неподачу нулевых деклараций и упрощённый порядок привлечения к ответственности за опоздание с «ненулевой» отчётностью. Первое чтение намечено на 13 мая 2026 года.
Суть законодательной инициативы
В конце апреля 2026 года депутаты Государственной Думы во главе с председателем комитета по бюджету и налогам Андреем Макаровым внесли на рассмотрение нижней палаты парламента пакет взаимосвязанных законопроектов, направленных на либерализацию и упрощение порядка привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу налоговой отчётности.
Документы, зарегистрированные под номерами № 1215257-8 и № 1215262-8, предусматривают изменения как в Кодекс об административных правонарушениях, так и в часть первую Налогового кодекса РФ. По замыслу авторов, реформа позволит оптимизировать расходы бюджетов, исключить избыточное карательное воздействие на бизнес и сократить количество налоговых споров.
Отмена статьи 15.5 КоАП РФ
Центральным элементом реформы является предложение признать утратившей силу статью 15.5 КоАП РФ, которая на сегодняшний день устанавливает административную ответственность должностных лиц организаций за нарушение сроков представления налоговой декларации или расчёта по страховым взносам.
Действующая санкция статьи предусматривает предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей. Несмотря на относительно незначительный размер наказания, процедура привлечения к ответственности требует от налоговых органов составления протокола и направления материалов мировым судьям, что влечёт существенные временные и финансовые издержки для бюджета.
В пояснительной записке к законопроекту авторы указывают:
«Учитывая незначительность размера штрафа <…> и возможность назначения административного наказания в виде предупреждения, а также допустимость их полного освобождения от ответственности в связи с малозначительностью правонарушения, расходы федерального и регионального бюджетов (в том числе трудовые, временные и почтовые затраты) на составление налоговыми органами протоколов и их направление мировым судьям для рассмотрения дела существенно превышают доходы бюджета от взимания таких штрафов».
Кроме того, депутаты указывают на избыточность административной ответственности на фоне иных механизмов воздействия, предусмотренных налоговым законодательством, — в частности, возможности блокировки счетов и оборотного штрафа до 30% от суммы неуплаченного в срок налога. Таким образом, исключение статьи 15.5 из КоАП РФ направлено на устранение дублирования карательных механизмов.
Освобождение от ответственности за нулевые декларации
Вторым важнейшим нововведением является предложение полностью освободить налогоплательщиков от ответственности за непредставление в срок «нулевых» налоговых деклараций (расчётов по страховым взносам), то есть отчётности, в которой сумма налога к уплате равна нулю.
В настоящее время за непредставление декларации в установленный срок пункт 1 статьи 119 НК РФ предусматривает минимальный штраф в размере 1 000 рублей. Законодатели исходят из принципа соразмерности наказания причинённому ущербу: если обязанность по уплате налога отсутствует, то и ущерб бюджету не причиняется, следовательно, применение штрафных санкций теряет экономический смысл. Как подчёркивается в документах, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа может быть снижен не менее чем вдвое, а расходы государства на администрирование таких дел стабильно превышают доходы от их взыскания-.
Дополнительно предлагается освободить граждан от ответственности за непредставление налоговой декларации по доходам от продажи или дарения недвижимого имущества. Эта мера обоснована тем, что налоговый орган в силу пункта 1.2 статьи 88 НК РФ вправе самостоятельно исчислить НДФЛ на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, и провести так называемую «бездекларационную» камеральную проверку.
Упрощённый порядок привлечения к ответственности за опоздание с ненулевой отчётностью
Для ситуаций, когда налогоплательщик допустил просрочку представления «ненулевой» декларации (то есть декларации, в которой отражена сумма налога к уплате), законопроектом предусматривается принципиально новый, упрощённый порядок привлечения к ответственности.
Ключевые элементы предлагаемой процедуры:
- Отказ от составления акта проверки. Если нарушение срока выявлено в ходе камеральной проверки и при этом отсутствуют признаки иных нарушений законодательства о налогах и сборах, инспекция не будет составлять акт проверки.
- Рассмотрение материалов без участия налогоплательщика. Налоговый орган рассматривает материалы самостоятельно и в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) к ответственности.
- Учёт уточнённых деклараций. Если до момента вынесения решения налогоплательщик подаст уточнённую декларацию (расчёт), решение будет приниматься только по итогам её полноценной камеральной проверки.
- Упрощённый порядок обжалования. Решение, вынесенное в упрощённом порядке, можно будет обжаловать путём подачи жалобы, которая рассматривается в семидневный срок. До момента вынесения решения по жалобе исключается возможность взыскания налоговой санкции.
- Право представлять сведения о смягчающих обстоятельствах. Налогоплательщику предоставляется право вместе с декларацией, поданной с нарушением срока, представлять документы и сведения, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих или исключающих его вину.
Размер штрафа в рамках упрощённой процедуры будет определяться исходя из добровольно задекларированной налогоплательщиком суммы налога, что исключает необходимость в дополнительных расчётах и минимизирует почву для разногласий.
Сроки вступления в силу и текущий статус
Пакет законопроектов зарегистрирован в системе обеспечения законодательной деятельности Государственной Думы. Первое чтение запланировано на 13 мая 2026 года. В случае принятия закон вступит в силу со дня официального опубликования, при этом ряд норм (в частности, касающихся упрощённого порядка привлечения к ответственности) — с 1 июля 2026 года.
Значение реформы для бизнеса
Предлагаемые изменения представляют собой наиболее масштабную за последние годы либерализацию ответственности за налоговые правонарушения процедурного характера. Если закон будет принят в предложенной редакции, это приведёт к следующим последствиям:
- Для должностных лиц организаций полностью исключается риск привлечения к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ. Ответственность за нарушение сроков сдачи отчётности сохранится исключительно в рамках Налогового кодекса (для организаций и ИП).
- Для налогоплательщиков, сдающих нулевые декларации, отменяется минимальный штраф в размере 1 000 рублей, что особенно актуально для малого бизнеса и граждан.
- Для организаций и ИП, допустивших незначительную просрочку по ненулевой отчётности, процедура привлечения к ответственности становится существенно менее обременительной — без составления акта, вызова на рассмотрение и иных элементов классической процедуры.
- Сокращается нагрузка на судебную систему: мировые судьи освобождаются от рассмотрения значительного массива дел об административных правонарушениях, связанных с опозданием в подаче отчётности.
Вместе с тем важно отметить, что иные механизмы обеспечения налоговой дисциплины — приостановление операций по счетам, оборотные штрафы за неуплату налога — сохраняются в полном объёме, что не позволяет рассматривать реформу как «налоговую амнистию» для недобросовестных налогоплательщиков.
Практические рекомендации
До момента вступления изменений в силу действуют текущие нормы КоАП РФ и НК РФ, и за нарушение сроков представления деклараций и расчётов сохраняется как административная, так и налоговая ответственность. Налогоплательщикам рекомендуется:
- отслеживать информацию о ходе рассмотрения законопроектов № 1215257-8 и № 1215262-8;
- при подаче деклараций с нарушением срока уже сейчас собирать и прикладывать документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств (это поможет как в рамках действующей процедуры, так и после вступления изменений в силу);
- учитывать, что отмена административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ не означает отмены налоговой ответственности по статье 119 НК РФ для организаций и ИП;
- не допускать злоупотреблений: как подчёркивают авторы законопроекта, упрощённый порядок применяется только при отсутствии признаков иных нарушений законодательства о налогах и сборах.
