Скидки на маркетплейсах: ФНС пояснила, как продавцам считать выручку для налога на прибыль, НДС, УСН
Федеральная налоговая служба (ФНС) дала важные разъяснения для продавцов, работающих через маркетплейсы (такие как Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет и др.). Вопрос касается одного из самых неочевидных моментов в онлайн-торговле: как правильно определить выручку и налоговую базу, если итоговая цена продажи со скидкой известна только постфактум, из отчета площадки?
Ранее у продавцов возникала дилемма: цена товара на витрине (с учетом акций и скидок маркетплейса) часто отличается от конечной суммы, которую продавец получает на счет. Налоговики четко обозначили принцип: у продавца достаточно времени, чтобы на основании отчета маркетплейса корректно отразить операцию и рассчитать налоги.
Суть проблемы: чья скидка и когда она известна?
На маркетплейсах скидки могут быть двух типов:
- Скидка продавца — продавец сам снижает цену на своем «ценнике». Эта скидка известна ему сразу.
- Скидка маркетплейса (бонусы, акции, промокоды) — площадка из своих средств или из комиссии стимулирует покупки, делая для покупателя цену ниже, чем ценник продавца. Размер этой скидки и итоговая выручка продавца становятся известны только после продажи, в детализированном отчете (акте).
ФНС подтвердила: Налоговая база определяется по фактической цене реализации, то есть по сумме, которую продавец получает от маркетплейса за вычетом его комиссии, но с учетом скидки, примененной маркетплейсом.
Как считать выручку: Пошаговый алгоритм
Пример расчета с цифрами
Предположим, вы продаете товар с ценником 1000 руб. (включая НДС 20% — 166.67 руб.). Маркетплейс проводит акцию и продает его за 800 руб., компенсируя разницу покупателю.
| Показатель | Сумма (руб.) | Комментарий |
|---|---|---|
| Цена продавца (ценник) | 1 000.00 | Цена до скидки маркетплейса |
| Скидка маркетплейса покупателю | 200.00 | Убыток маркетплейса, а не продавца |
| Цена фактической реализации | 800.00 | Это и есть ВЫРУЧКА продавца для налогообложения |
| Комиссия маркетплейса (15%) | 120.00 | Рассчитывается от 800 руб. |
| Сумма к перечислению продавцу | 680.00 | 800 — 120 = 680 руб. |
Расчет налоговой базы:
- Для НДС: Налоговая база = 800 руб. Сумма НДС к уплате = 800 / 120 * 20 = 133.33 руб.
- Для УСН «Доходы»: В «Доходы» включается 800 руб.
- Для налога на прибыль/УСН «Доходы-Расходы»: Выручка = 800 руб. В расходы можно включить стоимость товара, комиссию (120 руб.), логистику и т.д.
Сравнительная таблица: Как считать при разных системах налогообложения
| Система налогообложения | Что включается в доход / базу? | Ключевой принцип после разъяснений ФНС |
|---|---|---|
| ОСН (НДС + Прибыль) | Выручка для НДС и прибыли = Цена реализации со скидкой (из акта маркетплейса). | НДС начисляется не с цены на витрине, а с фактической суммы реализации после всех скидок. |
| УСН «Доходы» | Весь доход = Сумма реализации по каждому акту (после скидки маркетплейса). | Нельзя учитывать в доходах «ценник». Доход — это то, что прошло по отчету маркетплейса как выручка. |
| УСН «Доходы минус Расходы» | Доход = Сумма реализации. Расход = Себестоимость товара + комиссия маркетплейса + логистика и др. | Скидка маркетплейса не является расходом продавца. Это расход самой площадки. |
| Налог на профессиональный доход (Самозанятость) | Доход = Сумма, полученная на счет (уже за вычетом комиссии). | Налог платится с фактического поступления денег. Скидка маркетплейса автоматически учтена. |
Практические рекомендации для продавца
- Дождитесь акта (отчета). Основа для учета — не данные из личного кабинета о заказах, а бухгалтерский акт/отчет, который маркетплейс формирует после отгрузки и в котором указаны все финальные суммы: цена со скидкой, комиссия, логистика, штрафы и т.д.
- Ведите учет по дате акта. Дата реализации для целей налогообложения — это дата формирования такого акта (если в договоре с маркетплейсом не указано иное). Именно на эту дату нужно отразить выручку.
- Проверяйте аналитику. Убедитесь, что в вашей системе учета (или в Excel-таблице) можно разнести суммы: выручку, комиссию, скидки маркетплейса, услуги доставки — по отдельным аналитическим счетам/статьям. Это критично для УСН «Доходы-Расходы» и ОСН.
- Храните документы. Все акты, отчеты и соглашения с маркетплейсом должны храниться в электронном или бумажном виде. Они являются первичными документами, подтверждающими ваши доходы и расходы.
Вывод: Разъяснения ФНС снимают главную неопределенность. Выручка для целей налогообложения — это цена, по которую товар был фактически продан с учетом всех скидок маркетплейса. Продавец не должен гадать или начислять налоги с «ценника». Правильный подход — терпеливо дождаться финального отчета от площадки и на его основе корректно рассчитать все налоговые обязательства. Это минимизирует риски претензий со стороны налоговых органов.
