Что такое Патентная система налогообложения для ИП?

ПСН (патентная система налогообложения) для ИП — это налоговый режим для индивидуальных предпринимателей.  Переход на патентную системы осуществляется добровольно, по желанию предпринимателя. Преимущества применения ПСН очевидны:  предприниматель освобождается от уплаты других налогов, таких как НДФЛ, налог на прибыль, НДС, УСН, налог на имущество. Но относится это только к тому виду деятельности, на который приобретен патент. Стоимость патента для каждого вида деятельности фиксированная, но устанавливается каждым субъектом РФ индивидуально. Кроме этого для расчета ПСН в каждом субъекте могут применяться дополнительные условия, такие как количество наемных сотрудников, размер торговой площади и т.д. Стоит заметить, что реальный доход индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения значения не имеет.

Важно! Регистрировать патент нужно в том регионе, где реально ведется деятельность, по указанному ОКВЭД, а не там, где зарегистрирован сам предприниматель. Например, индивидуальный предприниматель зарегистрирован в Москве, а деятельность ведет в Московской области. В этом случае, рассчитывать стоимость патента необходимо по Московской области и заявление на патент подавать также, в ИФНС Московской области.

Сколько стоит патент для ИП?

Точную стоимость патента необходимо рассчитывать на сайте ИФНС, с помощью онлайн калькулятора для расчета ПСН. Напомним, что цифры для каждого вида деятельности в каждом регионе различаются и порой, крайне не выгодны для предпринимателя. Для того, чтобы вы могли убедиться насколько может отличаться стоимость патента для ИП в разных регионах, мы составили небольшую сравнительную таблицу с минимальными ценами патента для ИП. В нашем сравнении участвуют 3 вида деятельности для патента и 4 региона. (данные указаны на 2020 год.)

Кто имеет право применять патент?

Право применения патентной системы налогообложения есть у индивидуальный предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, подпадающие под ПСН и имеющие штат наемных сотрудников по видам патентной деятельности не более 15 человек.  (Изменение п. 5 ст. 346.43 НК РФ от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Вступило в силу с 01.01.2020 года) Ранее действовало ограничение на количество наемных сотрудников по всем видам деятельности ИП.

Кроме этого, предприниматели, реализующие товары, подлежащие обязательной маркировке, для этого вида деятельности патент применять не могут. Согласно новой редакции пп.1 п.3 ст. 346.43 НК РФ, с 01.01.2020 года продажа таких товаров не относится к розничной торговле для целей применения патентной системы налогообложения.

Важно отметить, что патентная система налогообложения может быть совмещена с другими налоговыми режимами, например с УСН.

ПСН и отчетность

Патентная система налогообложения не предполагает сдачи отчетности в ИФНС. То есть, декларации сдавать не нужно. Однако, это не исключает необходимости сдачи отчетности по другим, применяемым предпринимателем, налоговым режимам. Например, у ИП зарегистрированы несколько ОКВЭД и упрощенная система налогообложения (УСН). Однако реально деятельность ведется только по 1 виду деятельности с применением патента (ПСН). В этом случае предприниматель обязан ежегодно сдавать декларацию УСН ( в данном случае нулевую).

Виды деятельности ПСН для ИП

• 01 Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
• 02 Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
• 03 Парикмахерские и косметические услуги
• 04 Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
• 05 Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
• 06 Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
• 07 Ремонт мебели
• 08 Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
• 09 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
• 10 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
• 11 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
• 12 Ремонт жилья и других построек
• 13 Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
• 14 Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
• 15 Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
• 16 Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
• 17 Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
• 18 Ветеринарные услуги
• 19 Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
• 20 Изготовление изделий народных художественных промыслов
• 21 Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)
• 22 Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
• 23 Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
• 24 Чеканка и гравировка ювелирных изделий
• 25 Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
• 26 Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
• 27 Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
• 28 Проведение занятий по физической культуре и спорту
• 29 Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
• 30 Услуги платных туалетов
• 31 Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
• 32 Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
• 33 Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
• 34 Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
• 35 Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
• 36 Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
• 37 Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
• 38 Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
• 39 Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
• 40 Услуги по прокату
• 41 Экскурсионные услуги
• 42 Обрядовые услуги
• 43 Ритуальные услуги
• 44 Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
• 45 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
• 46 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
• 47 Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
• 48 Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
• 49 Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
• 50 Производство кожи и изделий из кожи
• 51 Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
• 52 Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
• 53 Производство молочной продукции
• 54 Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
• 55 Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
• 56 Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
• 57 Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
• 58 Деятельность по письменному и устному переводу
• 59 Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
• 60 Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
• 61 Резка, обработка и отделка камня для памятников
• 62 Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
• 63 Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Бланк заявления на ПСН

Инструкция по заполнению